Dernière vérification des sources : 12 novembre 2026.

En bref : le régime spécial des impatriés (« loi Beckham ») permet d’être imposé comme non-résident à celui qui s’installe en Espagne pour un travail, en télétravail, comme administrateur, comme entrepreneur ou comme professionnel hautement qualifié, et n’a pas été résident fiscal au cours des cinq années précédentes. L’option se communique avec le modelo 149 (formulaire fiscal) dans un délai maximal de six mois à compter de la date de début d’activité figurant dans l’affiliation à la Seguridad Social (sécurité sociale espagnole). C’est pourquoi l’ordre compte : visa ou contrat, NIE ou TIE, affiliation, modelo 149 et, entre-temps, un contrat de logement qui vous permette de vous inscrire au padrón (registre communal des habitants).

Cet article est informatif et explique comment fonctionne le régime. Ce n’est pas un conseil fiscal.

Qui peut y prétendre

L’article 93 de la Ley del IRPF (loi sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques) pose trois conditions :

  • Ne pas avoir été résident en Espagne au cours des cinq périodes d’imposition précédant celle du déménagement.
  • Que le déménagement ait lieu pour l’une de ces causes, la première année d’application du régime ou l’année précédente.
  • Ne pas percevoir de revenus par l’intermédiaire d’un établissement stable en Espagne (sauf dans les cas de l’entrepreneur et du professionnel hautement qualifié).

Les causes prévues par la loi sont au nombre de quatre :

Cause Ce que dit la loi
Contrat de travail Inclut la relation avec un employeur en Espagne et le détachement ordonné par l’employeur avec lettre de détachement. Également le travail à distance avec des moyens informatiques et télématiques. Le visa de télétravail de caractère international est expressément mentionné. Les sportifs professionnels ayant une relation de travail spéciale sont exclus.
Administrateur d’une entité Une condition supplémentaire s’applique si l’entité est patrimoniale.
Activité entrepreneuriale Qualifiée selon l’article 70 de la Ley 14/2013.
Professionnel hautement qualifié Il fournit des services à des entreprises émergentes ou fait de la formation, de la R&D&I, et perçoit à ce titre plus de 40 % de ses revenus d’activités entrepreneuriales, professionnelles et de travail.

La famille

Le conjoint et les enfants de moins de 25 ans (sans limite d’âge en cas de handicap) peuvent aussi y prétendre. En l’absence de mariage, l’autre parent des enfants peut le faire. La loi pose quatre conditions :

  • Qu’ils se déplacent avec le contribuable principal ou après lui, à condition que la première période d’imposition pour laquelle le régime lui est applicable ne soit pas terminée.
  • Qu’ils acquièrent la résidence fiscale en Espagne.
  • Qu’ils remplissent les conditions des cinq ans sans résidence et de l’absence d’établissement stable.
  • Que la somme de leurs bases imposables soit inférieure à celle du contribuable principal.

Le régime du proche dure tant que celui du principal se maintient.

Combien de temps il dure et quels taux s’appliquent

Il s’applique l’année où vous acquérez la résidence fiscale et les cinq suivantes : six périodes au total.

Pendant ce temps, vous restez contribuable de l’IRPF, mais l’impôt est calculé avec les règles de l’Impuesto sobre la Renta de no Residentes (impôt sur le revenu des non-résidents), avec des particularités. Selon l’article 93.2 de la loi :

  • La base imposable (hors épargne) est taxée à 24 % jusqu’à 600 000 € et à 47 % sur l’excédent.
  • Les revenus de l’épargne, comme les intérêts et les dividendes, ont leur propre barème, de 19 % à 30 %.
  • La retenue à la source sur les revenus du travail est de 24 %, et de 47 % sur ce qu’un même payeur verse au-delà de 600 000 € par an.
  • Celui qui opte est soumis à l’Impuesto sobre el Patrimonio (impôt sur le patrimoine) par obligation réelle, c’est-à-dire pour ce qu’il possède en Espagne.

Chaque année, on dépose une déclaration spéciale avec le modelo 151, à la place de la déclaration de revenus ordinaire.

Le délai du modelo 149

C’est ici que le plus de gens se trompent. L’article 116 du Reglamento del IRPF dit que le contribuable principal communique l’option dans un délai maximal de six mois à compter de la date de début de l’activité qui figure :

  • dans l’affiliation à la Seguridad Social en Espagne ;
  • ou dans la documentation permettant de maintenir la sécurité sociale d’origine ;
  • ou, s’il n’y a pas d’affiliation obligatoire, dans le document justifiant le début de l’activité.

Pour le conjoint et les enfants, le délai est le plus long des deux : six mois à compter du début de l’activité du principal ou six mois à compter de leur propre entrée en Espagne.

Selon l’Agencia Tributaria (administration fiscale), le modelo 149 ne se dépose que par voie électronique et il faut au préalable fournir les justificatifs dans une démarche distincte, dont le numéro d’enregistrement est indiqué dans le modèle. Les documents exigés par l’article 119 comprennent le justificatif d’affiliation (ou équivalent) et, le cas échéant, l’autorisation de résidence.

L’ordre pratique

C’est un schéma habituel. Votre cas (nationalité, type de contrat, visa) peut le modifier.

Étape Ce qui se passe Ce qu’il faut garder à l’esprit
1. Contrat ou visa Contrat de travail, lettre de détachement ou visa de télétravail, selon la cause. C’est ce qui justifie auprès du fisc le motif du déménagement.
2. NIE et TIE Numéro d’identité et, si vous n’êtes pas citoyen de l’UE, carte de séjour (dans quel ordre). L’autorisation de résidence fait partie de la documentation du modelo 149, lorsqu’elle s’applique.
3. Affiliation à la Seguridad Social Fixe la date de début de l’activité. Le délai de six mois court à partir de cette date.
4. Modelo 149 Communication de l’option, avec le justificatif préalable. Notez la date limite le jour de l’affiliation, pas à l’arrivée.
5. Contrat de logement et padrón Location de plus de six mois et inscription au padrón (comment ça marche). Voyez plus bas pourquoi le contrat ne doit pas passer en dernier.
6. Arrivée de la famille Le conjoint et les enfants entrent en Espagne et leur option est traitée. Avant la fin de la première période d’imposition du principal.

Où pèse le logement

La loi n’exige pas de contrat de location pour opter. Mais le logement conditionne le calendrier d’autres façons :

  • Le padrón exige un contrat de plus de six mois dans la ville de València. Un hébergement temporaire ou un contrat mois par mois ne permet pas de s’y inscrire.
  • De nombreuses démarches demandent un domicile. Quel justificatif de domicile le fisc vous demande dans votre cas, c’est à votre conseiller de le confirmer. Nous n’avons pas pu le vérifier dans des sources officielles.
  • Le contrat se signe avant l’arrivée de la famille, surtout s’il y a une école en jeu (choisir l’école et la zone).
  • Une maison avec jardin dans l’aire métropolitaine peut être plus longue à trouver qu’un appartement en ville. Commencer la recherche tard repousse le padrón et le reste.
  • Le contrat doit satisfaire aux exigences des démarches : titulaires, référence cadastrale et quittances (documents pour louer).

Pour le logement, nous pouvons vous orienter : écrivez-nous. Comment louer pas à pas : guide de la location.

Erreurs fréquentes

  • Compter les six mois à partir de l’arrivée en Espagne au lieu de la date de début d’activité figurant dans l’affiliation.
  • Considérer que la famille peut arriver quand elle veut. Elle doit arriver avant la fin de la première période d’imposition du principal.
  • Ne pas vérifier les cinq ans sans résidence avant de décider de la date du déménagement.
  • Oublier le modelo 151 chaque année. C’est une déclaration distincte de la déclaration ordinaire.
  • Confondre padrón et résidence fiscale. Ce sont deux choses différentes.
  • Signer une courte location et ne pas pouvoir s’inscrire au padrón.

Avant de déménager

Important : cet article explique comment fonctionne le régime. Il ne dit pas s’il vous convient ni si vous remplissez les conditions. Décidez avec un conseiller fiscal avant de déménager : les dates du déménagement, de l’affiliation et de l’arrivée de la famille peuvent changer le résultat.

Pour continuer

Sources

← Retour au journal