Ostatnia weryfikacja źródeł: 12 listopada 2026.

W skrócie: szczególny reżim impatriados («Ley Beckham») pozwala być opodatkowanym jak nierezydent osobie, która przenosi się do Hiszpanii w związku z pracą, pracą zdalną, jako zarządca, przedsiębiorca lub wysoko wykwalifikowany specjalista i nie była rezydentem podatkowym w ciągu pięciu poprzednich lat. Opcję zgłasza się formularzem modelo 149 najpóźniej w ciągu sześciu miesięcy od daty rozpoczęcia działalności wskazanej w zgłoszeniu do Seguridad Social (hiszpańskiego ubezpieczenia społecznego). Dlatego kolejność ma znaczenie: wiza lub umowa, NIE lub TIE, zgłoszenie, modelo 149 i, pomiędzy tym, umowa najmu mieszkania, która pozwoli ci się zameldować.

Ten artykuł ma charakter informacyjny i wyjaśnia, jak działa reżim. Nie jest poradą podatkową.

Kto może skorzystać

Artykuł 93 ustawy o IRPF (hiszpańskim podatku dochodowym od osób fizycznych) wymaga trzech warunków:

  • Brak rezydencji w Hiszpanii w pięciu okresach podatkowych poprzedzających ten, w którym następuje przeprowadzka.
  • Przeprowadzka z jednego z poniższych powodów, w pierwszym roku stosowania reżimu lub w roku poprzedzającym.
  • Nieuzyskiwanie dochodów przez zakład w Hiszpanii (establecimiento permanente), z wyjątkiem przypadków przedsiębiorcy i wysoko wykwalifikowanego specjalisty.

Ustawa przewiduje cztery powody:

Powód Co mówi ustawa
Umowa o pracę Obejmuje stosunek z pracodawcą w Hiszpanii oraz oddelegowanie zlecone przez pracodawcę z pismem o oddelegowaniu. Także pracę zdalną z użyciem środków informatycznych i telematycznych. Wprost wymieniona jest międzynarodowa wiza do pracy zdalnej. Wyłączeni są sportowcy zawodowi ze szczególnym stosunkiem pracy.
Zarządca podmiotu Jest dodatkowy warunek, jeśli podmiot jest majątkowy (patrimonial).
Działalność przedsiębiorcza Zakwalifikowana według artykułu 70 Ley 14/2013.
Wysoko wykwalifikowany specjalista Świadczy usługi dla start-upów lub zajmuje się szkoleniami, B+R+I i zarabia na tym ponad 40 % swoich dochodów z działalności gospodarczej, zawodowej i pracy.

Rodzina

Małżonek i dzieci poniżej 25. roku życia (bez limitu wieku, jeśli mają niepełnosprawność) mogą również skorzystać z opcji. Jeśli nie ma małżeństwa, może to zrobić drugi rodzic dzieci. Ustawa stawia cztery warunki:

  • Że przeprowadzają się razem z głównym podatnikiem lub po nim, pod warunkiem że nie zakończył się pierwszy okres podatkowy, w którym reżim ma zastosowanie do tego ostatniego.
  • Że uzyskują rezydencję podatkową w Hiszpanii.
  • Że spełniają wymogi pięciu lat bez rezydencji i braku zakładu.
  • Że suma ich podstaw opodatkowania jest niższa niż podstawa głównego podatnika.

Reżim członka rodziny trwa tak długo, jak utrzymuje się reżim głównego podatnika.

Jak długo trwa i jakie stawki obowiązują

Stosuje się go w roku, w którym uzyskujesz rezydencję podatkową, i w pięciu kolejnych: łącznie sześć okresów.

W tym czasie nadal jesteś podatnikiem IRPF, ale należność oblicza się według zasad podatku dochodowego od nierezydentów, ze szczególnymi regulacjami. Według artykułu 93.2 ustawy:

  • Podstawa opodatkowania (z wyjątkiem oszczędności) jest opodatkowana stawką 24 % do 600 000 € i 47 % od nadwyżki.
  • Dochody z oszczędności, takie jak odsetki i dywidendy, mają własną skalę, od 19 % do 30 %.
  • Zaliczka od dochodów z pracy wynosi 24 %, a 47 % od tego, co jeden płatnik wypłaca ponad 600 000 € rocznie.
  • Kto wybiera tę opcję, podlega podatkowi od majątku z tytułu obowiązku rzeczowego, czyli w odniesieniu do tego, co posiada w Hiszpanii.

Co roku składa się specjalne zeznanie na formularzu modelo 151, zamiast zwykłego zeznania podatkowego.

Termin modelo 149

Tu myli się najwięcej osób. Artykuł 116 Reglamento del IRPF (rozporządzenia wykonawczego) mówi, że główny podatnik zgłasza opcję najpóźniej w ciągu sześciu miesięcy od daty rozpoczęcia działalności, która widnieje:

  • w zgłoszeniu do Seguridad Social w Hiszpanii;
  • lub w dokumentacji, która pozwala utrzymać ubezpieczenie społeczne w kraju pochodzenia;
  • lub, jeśli nie ma obowiązkowego zgłoszenia, w dokumencie potwierdzającym rozpoczęcie działalności.

Dla małżonka i dzieci termin to dłuższy z dwóch: sześć miesięcy od rozpoczęcia działalności przez głównego podatnika albo sześć miesięcy od ich własnego wjazdu do Hiszpanii.

Według Agencia Tributaria (hiszpańskiego urzędu skarbowego) modelo 149 składa się wyłącznie drogą elektroniczną, a wcześniej trzeba dostarczyć dokumentację uzasadniającą w osobnej procedurze, której numer rejestracyjny wpisuje się w formularzu. Dokumentacja wymagana przez artykuł 119 obejmuje potwierdzenie zgłoszenia (lub jego odpowiednik) oraz, w stosownych przypadkach, zezwolenie na pobyt.

Praktyczna kolejność

To typowy schemat. Twój przypadek (obywatelstwo, rodzaj umowy, wiza) może go zmienić.

Krok Co się dzieje Na co zwrócić uwagę
1. Umowa lub wiza Umowa o pracę, pismo o oddelegowaniu lub wiza do pracy zdalnej, zależnie od powodu. To ona wobec urzędu skarbowego uzasadnia powód przeprowadzki.
2. NIE i TIE Numer identyfikacyjny cudzoziemca i, jeśli nie jesteś z UE, karta pobytowa (co najpierw). Zezwolenie na pobyt jest częścią dokumentacji modelo 149, gdy ma zastosowanie.
3. Zgłoszenie do Seguridad Social Ustala datę rozpoczęcia działalności. Od tej daty biegnie sześciomiesięczny termin.
4. Modelo 149 Zgłoszenie opcji, z wcześniejszym potwierdzeniem. Zapisz datę graniczną w dniu zgłoszenia, a nie po przyjeździe.
5. Umowa najmu i padrón Najem na ponad sześć miesięcy i wpis do padrón, czyli meldunek (jak to działa). Zobacz niżej, dlaczego umowa nie powinna być ostatnia.
6. Przyjazd rodziny Małżonek i dzieci wjeżdżają do Hiszpanii i załatwia się ich opcję. Zanim skończy się pierwszy okres podatkowy głównego podatnika.

Gdzie waży mieszkanie

Ustawa nie wymaga umowy najmu, żeby skorzystać z opcji. Ale mieszkanie wpływa na harmonogram na inne sposoby:

  • Padrón wymaga umowy na ponad sześć miesięcy w mieście València. Tymczasowe zakwaterowanie lub umowa miesiąc po miesiącu nie wystarczy do zameldowania.
  • Wiele formalności wymaga adresu. Jaki dokument adresowy w twoim przypadku wymaga urząd skarbowy, powinien potwierdzić twój doradca. Nie udało nam się tego zweryfikować w źródłach oficjalnych.
  • Umowę podpisuje się, zanim przyjedzie rodzina, zwłaszcza gdy w grę wchodzi szkoła (wybór szkoły i okolicy).
  • Dom z ogrodem w obszarze metropolitalnym może zająć więcej czasu niż mieszkanie w mieście. Późne rozpoczęcie poszukiwań przesuwa padrón i resztę.
  • Umowa powinna spełniać to, czego wymagają formalności: strony, numer katastralny i rachunki (dokumenty do wynajmu).

W sprawie mieszkania możemy ci doradzić: napisz do nas. Jak wynająć krok po kroku: przewodnik po najmie.

Częste błędy

  • Liczenie sześciu miesięcy od przyjazdu do Hiszpanii zamiast od daty rozpoczęcia działalności widniejącej w zgłoszeniu.
  • Zakładanie, że rodzina może przyjechać, kiedy chce. Musi przyjechać, zanim skończy się pierwszy okres podatkowy głównego podatnika.
  • Niesprawdzenie pięciu lat bez rezydencji przed ustaleniem daty przeprowadzki.
  • Zapominanie o modelo 151 każdego roku. To inne zeznanie niż zwykłe.
  • Mylenie padrón z rezydencją podatkową. To różne rzeczy.
  • Podpisanie krótkiego najmu i brak możliwości zameldowania.

Zanim się przeprowadzisz

Ważne: ten artykuł wyjaśnia, jak działa reżim. Nie mówi, czy ci się opłaca ani czy spełniasz wymogi. Zdecyduj z doradcą podatkowym przed przeprowadzką: daty przeprowadzki, zgłoszenia i przyjazdu rodziny mogą zmienić wynik.

Czytaj dalej

Źródła

← Wróć do poradnika